中小企业审计风险的识别与防范
作者:张蓓蓓 字数:3722 点击:
摘 要:中小企业在经济市场中属于一个特殊的群体,其中的审计状况也十分繁杂,主要的原因分为主观因素和客观因素两个方面,所以需要根据中小企业的实际状况,积极的做好审计的识别和防范工作。
关键词:中小企业;审计状况;识别;防范
众所周知,现在的中小企业在市场经济中占据了重要的位置,中小企业审计制度和审计方式的合理性对当地的金融机构、政府和国家的发展都有重要的作用。
1 中小企业审计风险的主要表现
1.1 内部审计的工作面积太过狭隘
我国在建立审计机构的时候,很多企业的领导人员对于内部审计和审计的独立性不够重视,认为审计就是账目的查收,就片面的把审计机构归结到财会部门之中,从而出现了“财审合一”的情况,这样不但使得内部审计不能很好的发挥监督的作用,还会因为权力和地位的制约,不能对相关的部门进行有效的监管,使得审计的结果出现偏差。
1.2 内部审计缺乏客观性和独立性
审计的独立性就是指审计监管不同于会计监管和财政监管等监管机构,自身所具备的独特性,这也是审计工作有效进行的关键因素。不论是进行外部审计,还是内部审计,都要求其独立性。内部审计的独立性主要表现在机构的从属关系上面,还体现在职权的实行上面,更主要的是体现在审计的客观性上面。客观性就是要求内部审计人员拥有绝对的独立性,也是内部人员获得信任和权威的关键,也进一步的强化了其中的独立性。内部审计的独立性,为内部审计工作的公平公正、威信的建立和实际性等因素,打下了坚实的基础。
1.3 内部审计人员的专业能有有待提升
现在很多的内部审计都是虚有其表,不够完善和健全,但是实际上内部审计可以做好一些事前的工作,给一些企业经营人员提供及时有效的信息、服务和技术等方面的支持,从而更好的改善内部审计的现状,加强企业的经济利益。与此同时,这还需要不断的加强审计人员的专业素质,但是我国真正熟悉财务会计业务的人员却少之又少,一些从业人员没有专业的知识能力,不明白单位的经营活动和内部控制的运行规律,这样就不能保证企业经济效益的提升[1]。
2 中小企业审计的风险研究
2.1 客观因素
2.1.1法律环境的改变。自从中国进入WTO之后,对于中小企业的支持力度也在不断的增强,相应的法律也有所放松,使得很多中小企业变得更加的灵活,但是针对审计人员来说,在审计的过程中,相关的法律条文才是最重要的支持工具,而且,良好的市场环境也需要具有专业水准的注册会计师给出高水平的审计报告,如果在审计的过程中,出现了违约和失察等情况,从而提供虚假的审计资料,并且还严重的危害了国家、受托人以及委托人之间的利益关系,这样的话上面的任何一方都可以依据法律追究其注册会计师的责任。
2.1.2审计范围的增大和审计对象的困难加剧
随着审计事业的不断发展,审计的对象也在不断的拓展,其中扩展的速度远远的超过了制度改革的速度。注册会计师不但要对审计单位内部控制制度进行把握,对其运作状况进行分析和研究,还要对企业将来的经营状况和能力进行相应的报告。中小企业不同于大公司,没有规范的流程、健全的会计档案,因此在信息方面存在很大的不确定性,风险较大,审计人员在进行判断的时候难度就会增加,其中的风险也就无法避免。
2.1.3审计责任的拓展和预期之间的差距,也大大的增加了审计的风险。其中的预期差距就是审计职业界对于自身的认识和公众人员对于审计职业的认识之间的差距。显而易见,预期的差距会给注册会计师带来更多压力和工作量,但是中小企业在划分责任的时候,没有一个统一的概念。每个事务所都在争夺客户的市场,假如对于国际四大会计事务所还有所考量,那么对于国内的会计事务所,就无法选择,其中的风险也无法规避。
2.2 主观因素
2.2.1会计事务所审计质量检查力度不够
我国所出台的审计质量控制基本准则在注册会计师职业规范中占据了重要的地位,也是会计事务所进行审计工作的基本要求和原则,从而更好的确保审计工作的质量,规范审计工作的行为。假如事务所不能遵循《中国注册会计师质量控制基本准则》中的相关要求,就会造成会计实物所内部制度的紊乱,使得会计事务所在业务受理、人员派遣、业务签订以及审计计划编排上面出现问题;使得审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写以及复查等工作出现严重的纰漏,也就会增加审计的风险性。
2.2.2审计人员的能力和实践经验有限
审计是需要使用专业的知识和经验去进行判断的一项工作。审计人员在判断方面的能力与审计的工作质量有密切的关系,审计人员使用多种审计方式、收集资料,意见的提出等方面都和审计人员的个人能力有着密切的关系。审计经验是审计人员必须要具备的能力,在进行判断的时候,不但需要专业的知识,还需要丰富的实践和经验,但是审计的经验有限,因为审计人员的经验是需要不断的累计,针对不一样的环境需要不同的解决措施,所以经验丰富的审计人员也有可能出现判断失误。
3 中小企业审计风险问题的解决措施
3.1 从内部处理中小企业审计风险方面的问题
3.1.1构建严谨的内部控制制度和内部审计制度
企业内部控制是指根据企业董事会、管理人员和其他的工作人员为了更好的保证财务报告的可能性、经营的效果以及现在所要遵守的法律法规等目的而给予合理的保证过程,其中的主要目的就是在于对企业管理的强化。建立严格的内部控制制度,还需要良好的工作环境作为支撑。企业要给员工建立一个健全、有效、相互制约、相互鼓励以及相互竞争的工作环境,从而建立起一批对工作认真负责、勤劳、正直、忠心的员工,要加强对于后期的教育工作,对于关键岗位可以实行轮岗、换岗,对于一些职务要划分清楚,避免漏洞,及时处理管理中的漏洞和舞弊行为,从而更好的保证单位的资金的安全和完整。建立科学的组织机构,明确相关的管理职能和报告关系,划分清楚各个组织的责任权限。公司内部组织和管理机构,还有股东代表大会、董事会、经理以及监事会等等都要明确相应的责任,把责任落实到位,实现责任和权力的平等。如果管理的过程中建立了授权和分配责任的方法,就能够有效的增加其企业的组织能力。
3.1.2健全相应的会计制度和财务流程
一般情况下企业内部控制只是审计部门所要关注的问题,,实际上,就企业的层面或是企业财务的层面来说,还需要加强对于企业财务内部的把控,因为它和企业财务管理目标的完成以及企业财产的安全问题有着至关重要的影响。企业财务内部控制主要包括以下几个方面:找准责任人,像是分值结构负责人和财会部门负责人;找准关键部位,像是审计程序、交换手续、资金调度、电脑操作密码等等;把握关键物品,像一些重要的发票、印鉴和银行票据等等;把握好关键岗位,像是现金、银行出纳、凭证的核查、收支事项以及实物负责人等等。
3.2 从外部处理中小企业审计风险的问题
3.2.1为中小企业建立与之相适应的会计事务所,进行长期合作。很多中小企业因为和会计事务所没有建立长久的合作,针对会计师而言,在较短的时间内是无法对审计报告进行正确的评价。所以,需要中小企业和事务所建立长效的合作关系,或是其中的一行业的事务所对其中的某个会计事务所进行审查,这样就会大大的提升办事效率。
3.2.2合理的使用计算机,改革审计数据的处理方式。现在,审计人员拥有笔记本电脑是十分常见的事情。但是笔记本电脑在实际使用的过程中,大部分是运用在电子化的审计工作中和后期审计工作的报告中以及对报表的编写等等。在互联网中,审计人员针对大量的业务数据和财务数据,只是依靠EXCEL等电子表格软件的话,就会影响工作的效率。在进行审计外勤工作的时候,把有关的数据交给相关的企业进行填补;在进行审计外勤工作的时候,把有关的数据交给审计企业进行处理;在进行审计外勤的时候,需要使用审计软件对企业给予的财务数据进行有效的处理。
3.2.3加强注册会计师的专业能力。加强审计人员的政治素养、业务能力和职业道德水准是预防会计风险的重要内容。所有程序的规范性都是靠人来完成的,所以需要加强注册会计师的专业能力,加强注册会计师的风险观念、工作责任心和工作效率,增加审计人员对于审计的理解和评价,有效的规范审计人员的行为,更好的适应审计工作。在进行审计的时候,需要注册会计师拥有处理问题和分析问题的能力,公平公正的进行审计,尽量不受主观和客观因素的影响。并且,还要不断的提升注册会计师的专业能力,加强审计人员的风险防范意识。不论是中小企业还是大型的企业,审计人员都要以身作则,加强自身的专业素养,减少风险,进行公平公正的判断,做出正确的审计报告。
4 结语
中小企业需要不断的加强自身的内控制度,加强风险观念,为企业的经济利益而努力。中小企业需要跟随时代的发展,不断的进行自我的完善,提升企业的核心竞争力,为国民经济的发展贡献出自己的力量。
参考文献
[1]杨涵,李兵,赵建明.浅议新经济条件下企业审计的创新[J]. 东方企业文化. 2013(20)
[2]赵桂丽.浅议新经济条件下企业审计的创新[J]. 科技创新与应用. 2013(13)
[3]孙雪.中小企业财务审计问题及对策研究[J]. 科技致富向导. 2013(08)